Горячая линия юридической помощи
Москва и область:
Москва и обл.:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
Санкт-Петербург и обл.:
Регионы:
+8 (800) 500-27-29 Доб. 233 (бесплатно)

Налог с доходов в натуральной форме

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности, относятся:. Стоимость товаров работ, услуг , которые организация оплачивает за сотрудника в своих интересах, не подпадает под налогообложение, если получение этих товаров работ, услуг сотрудником непосредственно связано с исполнением его трудовых обязанностей.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по телефонам:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и обл.

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и обл.

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Оглавление:

Выплата работнику дохода в натуральной форме от НДФЛ не убережет. Налог придется удержать при первой же выплате работнику денежных средств. Но в этом деле главное не переборщить и соблюсти установленные законом ограничения.

Налог с доходов в натуральной форме

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Персучёт, зарплата в натуральной форме, электронные документы для ФНС

Удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Объектом обложения НДФЛ признается доход. При этом к доходу нередко приравнивается любая оплата получаемых физическим лицом товаров, работ, услуг, имущественных прав без выявления того, в чьих интересах она производится. Вопросам, связанным с определением дохода, подлежащего налогообложению, а также некоторым конфликтным ситуациям, возникающим на практике, посвящено интервью с Сергеем Разгулиным , действительным государственным советником РФ 3 класса.

Что признается доходом физического лица? Понятие "доход" раскрывается в ст. Доход — это экономическая выгода. Выгода может быть получена в денежной или натуральной форме. Условием налогообложения такой выгоды является возможность ее оценки.

Доход физических лиц определяется в соответствии с главой 23 НК РФ. Что значит "возможность оценки выгоды"? По общему правилу НДФЛ исчисляется налоговым агентом, который обязан вести учет выплаченных физлицу доходов п.

Иногда возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым физлицом, отсутствует. Общепризнанным примером такой ситуации является проведение корпоративного праздничного мероприятия для работников, в рамках которого организация несет расходы на аренду помещения, еду, напитки, развлекательную программу и т.

В этом случае дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает: выгода не поддается оценке. Отсутствует не возможность удержать налог с дохода, а сам доход. Обратим внимание, что для определения корпоративного мероприятия применимы обычаи делового оборота день рождения компании, новогодний праздник, профессиональный отраслевой праздник. Возникает ли у работников экономическая выгода при оплате организацией стоимости предоставляемых в офисе питьевой воды, чая, кофе, сливок, сахара?

По смыслу ст. Это подтверждает п. К работодателю предъявляются требования по созданию нормальных условий труда, улучшению охраны труда приказ Минздравсоцразвития России от 1 марта г. Данные мероприятия включают, например, приобретение и монтаж установок автоматов для обеспечения работников питьевой водой.

Когда объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между лицами нет, налоговый агент не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст.

Поэтому обеспечение работников питьевой водой, при котором потребление носит обезличенный характер, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не образует. Аналогичный подход применим к организации кофе-пауз, например, для участников совещаний, семинаров.

А если подобным образом работникам будет предоставляться питание? Оплата полностью или частично организацией за работника товаров работ, услуг или имущественных прав, в том числе питания, производимая в интересах работника, относится к доходам, полученным в натуральной форме подп. При систематическом предоставлении оплате питания за исключением лечебно-профилактического, выдаваемого в соответствии с трудовым законодательством организация — источник дохода должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные ст.

В частности, принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой физическими лицами. Ведение такого учета не зависит от того, предусмотрено или нет бесплатное льготное питание трудовым коллективным договором. Учет может быть организован, например, введением талонной или иной учетной системы. В случае предоставления питания в форме "шведского стола" доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости питания в расчете на одного человека письмо Минфина России от 6 мая г.

При получении налогоплательщиком от организации дохода в натуральной форме налоговая база равняется стоимости товаров работ, услуг , исчисленной по рыночным ценам, определяемым в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

При отсутствии учета доходов, полученных работниками, организация может быть привлечена к ответственности. Размер штрафа за неуплату НДФЛ налоговый орган определит исходя из стоимости питания, оплаченного за работников. Что значит фраза в ст. Скажем, организация, оплачивая физкультурно-оздоровительные услуги за работников, удовлетворяет тем самым их личные потребности.

Следовательно, стоимость таких услуг облагается НДФЛ как полученный физическими лицами доход в натуральной форме. У данного вопроса может быть несколько вариантов решения для целей НДФЛ: отсутствие объекта если обучение оплачивается организацией прежде всего в своих интересах и освобождение от налогообложения налоговая льгота.

Вторая ситуация может иметь место, если, например, организация оплачивает обучение родственников работника. Согласно п. В соответствии с п. Перечни основных и дополнительных общеобразовательных и профессиональных образовательных программ, а также основных программ профессионального обучения содержатся в п.

Наличие трудовых отношений физического лица с организацией, оплачивающей обучение, может иметь значение только для выбора основания для освобождения от НДФЛ. Какой смысл в доказывании отсутствия объекта налогообложения при наличии льготы в ст.

К сожалению, на практике и налогоплательщики, и налоговые агенты, и налоговые органы нередко начинают оценку налоговых последствий не с проверки наличия объекта налогообложения, а с поиска налоговой льготы. Внутренние противоречия содержит и сама глава 23 НК РФ. Но ведь это оплата расходов не в интересах работника. А значит, она не должна облагаться налогом, потому что не признается объектом, а не потому, что освобождается от налогообложения.

Еще один пример. Оплата организацией-работодателем, которая обязана иметь в штате не менее двух кадастровых инженеров, являющихся членами СРО, членских взносов не может быть признана экономической выгодой доходом работника, поскольку производится организацией в своих интересах. Данный вывод отражен в письме Минфина России от 11 января г. С другой стороны, п. При этом согласно п. Исключением служит страхование физических лиц по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

В рамках узкого понимания алгоритма налогообложения "есть освобождение в ст. Как видим, логика рассмотрения выплаты через наличие или отсутствие дохода перестает работать, если ст. Складывается парадоксальная ситуация, при которой отсутствие соответствующей выплаты в ст. Организация оплачивает услуги по транспортировке работников от метро до офиса и обратно автобус, выполняющий несколько рейсов в день. Возникает ли у работников доход, подлежащий обложению НДФЛ?

С учетом ст. То есть в данном случае ключевым является наличие интереса работников в более комфортном способе доставки до работы.

Если же доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта, графиком работы, и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, то оплата проезда работников производится уже в интересах организации. Как установить наличие или отсутствие интереса работника в оплате организацией за него товаров работ, услуг? Тем не менее одним из критериев является цель расходов. Объект налогообложения по НДФЛ не должен возникать, если организация или индивидуальный предприниматель, оплачивая товары, работы, услуги, преследует коммерческую цель.

Особенно ярко это проявляется в ситуациях, когда соответствующие расходы прямо предписаны законодательством в качестве требований к ведению деятельности. Таким примером является обязанность работодателя по проведению за свой счет предварительных и периодических медицинских осмотров ст. Оплата их стоимости, в том числе в порядке компенсации понесенных физическими лицами расходов на оплату обязательных медицинских осмотров, не является доходом физического лица письмо Минфина России от 24 января г.

А если таких специальных требований к несению расходов законодательство не содержит? Тогда решение в большей степени становится зависимым от субъективной оценки того, является ли интерес работника в оплате за него товаров услуг преобладающим.

Повторим, что п. Организацией в качестве работодателя заключались трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах. При решении вопроса о возникновении дохода надлежит учитывать направленность затрат на удовлетворение личных потребностей физического лица, либо на достижение целей, преследуемых работодателем. По мнению налогового органа, жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд потребности в жилье , поэтому при оплате проживания у работников возник облагаемый доход.

Как можно опровергнуть такую позицию налогового органа, иными словами, подтвердить направленность расходов по аренде жилья на обеспечение необходимых условий труда, повышение эффективности выполнения трудовой функции? В результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица.

Но одно лишь это обстоятельство не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом. В рассматриваемом судебном деле договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации, а именно: в связи с открытием филиала в другом городе необходимо было привлечение к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые самостоятельно не изменили бы место жительства пребывания.

Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников. Но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши, что могло бы свидетельствовать о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни.

Таким образом, интерес организации в затратах на аренду жилья для работников преобладает над интересами физических лиц. Соответственно, делает вывод суд, доход, подлежащий обложению НДФЛ, отсутствует.

Как на практике применяются подходы ВС РФ к установлению лица, в чьих интересах производится оплата товаров работ, услуг? Так, в письме ФНС России от 17 октября г. И сделана ссылка на п. В письме ФНС России от 28 февраля г. На основе этих положений делается вывод о том, что суммы возмещения организацией расходов по найму жилого помещения для работников не подпадают под действие п. Минфин России считает, что оплата жилья за иногороднего работника производится в его интересах письмо Минфина России от 14 января г.

В таких условиях в случае предъявления налоговому агенту претензий со стороны налогового органа за защитой своих прав и прав налогоплательщика налоговый агент может обратиться в суд. Подлежит ли налогообложению оплата проезда, проживания исполнителей по гражданско-правовому договору?

Если к решению данного вопроса подходить через ст. Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ оказания услуг признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме. Так как ст. Подобный вывод содержат письма Минфина России от 2 февраля г.

Есть и другая позиция, отраженная в письме Минфина России от 23 мая г. Если оплата организацией расходов физических лиц при оказании услуг организации по гражданско-правовым договорам осуществляется в интересах этих физических лиц в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы оказанные услуги , то оплата организацией расходов физических лиц признается их доходом, полученным в натуральной форме, а суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

В прочих случаях компенсация организацией расходов физических лиц доходом этих физических лиц не является.

Определение дохода, подлежащего обложению НДФЛ

Как следует из налогового законодательства, обложению налогом на доходы физических лиц подлежат доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. О налогообложении доходов, полученных в натуральной форме, мы расскажем в этой статье. Прежде напомним, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации статья Налогового кодекса Российской Федерации далее — НК РФ. Доходом налогоплательщика НДФЛ является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ статья 41 НК РФ.

- Выплата работнику дохода в натуральной форме от НДФЛ не убережет. Налог придется удержать при первой же выплате.

Статья 211 НК РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

В ходе выездной налоговой проверки было установлено, что индивидуальный предприниматель не включил в налоговую базу доходы в натуральной форме в виде подаренных ему 14 земельных участков. По итогам экспертизы была установлена рыночная стоимость земельных участков, которую инспекция использовала при доначислении НДФЛ. Инспекция также указала, что предприниматель и даритель земельных участков в близких родственных отношениях не состояли, а значит, предприниматель не имел права воспользоваться освобождением от уплаты НДФЛ по п. Предприниматель не согласился с выводами инспекции и обратился в суд, полагая, что законодательством не предусмотрено налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей в натуральной форме, полученных в порядке дарения НК РФ. Суды отметили, что предприниматель действительно не отразил доходы в натуральной форме, занизил налоговую базу по НДФЛ, и налоговый орган это доказал. Из положений НК РФ ст. Не согласившись с этими выводами, предприниматель обратился в Верховный Суд РФ, который отказал ему в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

В случае получения дохода в виде выигрыша в лотерее, в казино или на игровых автоматах физическое лицо обязано самостоятельно подавать декларацию, рассчитывать и платить НДФЛ. Однако если денежный приз был получен в тотализаторах или букмекерских конторах, при его выплате организаторы подобных мероприятий обязаны удержать из вручаемой суммы налог. В противном случае они обязаны уведомить физлицо о возникновении у него обязанности самостоятельной уплаты НДФЛ п. Календарь бухгалтера Проверка контрагента Трудовой кодекс Налоговый кодекс. Нормативно-правовые акты Кодексы Налоговый кодекс Статья

При определении налоговой базы в целях налогообложения НДФЛ учитываются доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Это означает, что доходы физических лиц, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях.

Доходы в натуральной форме учитываются при расчете НДФЛ

Иногда организация передает работнику товары в счет оплаты труда, безвозмездно или оплачивает, полученные работником от сторонних организаций. Считается, что это доходы, полученные в натуральной форме. По общему правилу, они облагаются НДФНа практике бывают ситуации, когда организация передает работнику товары работы, услуги в счет оплаты труда, безвозмездно передает работнику товары выполняет работы, оказывает услуги или оплачивает товары работы, услуги , полученные работником от сторонних организаций. По общему правилу, они облагаются НДФЛ. Она определяется согласно ст. На этом документе строится весь бухгалтерский и налоговый учет предприятия.

НДФЛ доход в натуральной форме

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Объектом обложения НДФЛ признается доход. При этом к доходу нередко приравнивается любая оплата получаемых физическим лицом товаров, работ, услуг, имущественных прав без выявления того, в чьих интересах она производится. Вопросам, связанным с определением дохода, подлежащего налогообложению, а также некоторым конфликтным ситуациям, возникающим на практике, посвящено интервью с Сергеем Разгулиным , действительным государственным советником РФ 3 класса. Что признается доходом физического лица?

Доход в натуральной форме в целях НДФЛ получил доходы в натуральной форме, обязаны, в качестве налоговых агентов: исчислить.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Доходы в натуральной форме: Доход в натуральной форме Доход в натуральной форме страховые взносы Неденежная форма оплаты труда Ещё Возмездное оказание услуг.

Андрей Че начальник отдела налогообложения доходов физических лиц департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Доход в натуральной форме у сотрудников может возникнуть в ряде случаев. Например, организация выдала зарплату товарами, предоставила бесплатное питание или подарила денежный сертификат. С таких доходов организация обязана рассчитать НДФЛ, удержать и перечислить налог в бюджет.

На суде мы подписали мировое соглашение, где наша сторона обязалась выписаться с учета квартиры и погасить задолженности по коммунальным услугам квартиры, а сторона Собакиных обязалась не отзывать жилищный сертификат от исполнения.

После переговоров с представителем продавца нужно будет оформить письменное заявление. Как заполнить акт сверки взаиморасчетов. Получить последние сведения о нормативных актах и изменениях в законодательстве, которые принимает правительство. Участникам Великой Отечественной войны из числа военнослужащих, в том числе уволенных в запас (отставку), лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, бойцов и лиц командного состава истребительных батальонов, взводов и отрядов защиты народа, принимавших участие в боевых операциях по борьбе с десантами противника и боевых действиях совместно с воинскими частями, входившими в состав действующей армии, в период Великой Отечественной войны, удостоверение ветерана Великой Отечественной войны выдается по обращению граждан органами, осуществляющими их пенсионное обеспечение, на основании документов архивных учреждений, подтверждающих факт пребывания в составе истребительных батальонов и участия в период Великой Отечественной войны в указанных боевых операциях и боевых действиях.

Баллоны, не имеющие давления, должны быть проверены на герметичность в соответствии с производственной инструкцией. Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по видам прочих доходов и расходов и (или) в ином порядке, установленном учетной политикой организации.

Для учета объемов потребляемой жильцами квартир и домов воды необходимо иметь счетчики. Как оформить возврат комиссионного товара комитенту. Отказополучателя можно будет выселить, только если он сам даст на это свое согласие.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательных актах, информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем обновлять её на портале.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных.

Статьи по теме:
1 комментария
  1. gettahuglie :

    а иногда хочется красивых пауз Обалденое шоу А почему у вас Сообщество Вконтакте не Жанны, а Н.

blairwasdin.com © 2019 - Все права защищены. Наверх